2026年4月23日晚，握奇家族办公室创始人、福布斯中国智库人物、胡润保险传承人物特聘专家顾问、RFO守望水晶慈善信托联合发起人韩元元女士应邀来到bet365在线体育投注，为2025级税务专硕同学带来了主题为“CRS下全球税务身份风险识别和应对”的精彩讲座。本次讲座由税务硕士项目主任余显财主持。

韩老师主要围绕以下几个问题对CRS带来的税务困境进行了细致讲解：

一、CRS 机制与税务管理

针对CRS（共同申报准则）的底层逻辑及税务机关的稽查手段，韩老师从数据交换机制和应对策略两个维度进行了拆解：

1. CRS数据交换的内容和逻辑

数据交换范围：CRS本质是主权国之间的税务数据交换，目前有100多个国家参与，但美国因有自己的FATCA，暂时不参与CRS交换。世界上还存在部分国家，如柬埔寨、越南也暂未参与。因而，自然人在这些国家产生的海外所得信息暂时是不能交换回国内。

CRS的主要交换内容包括四类信息，即账户余额信息，利息、股息及分红，收益所有人信息，受控实体等。对于纳税人经常性使用的保险工具，税务机关会判定该保险是否具有现金价值的性质。如果具备现金价值，则需要进行税务交换并可能触及相关纳税申报。不具有现金价值的保险则被排除在征税范围之列。韩老师还专门提到加密货币的税务问题，并指出，加密货币的交易场所如果是在有登记的交易所进行，则属于交换对象。自然人在海外的账户，是否需要进行穿透，则要视是否为个人账户进行区别分析。个人账户是属于典型的交换对象。但如果自然的账户是挂靠在有实质经营业务的公司，则无需进行穿透管理。个人对非金融实体的控股超过25%的，也需要进行上报。

纳税人如在上述领域存在海外所得，将被视为交换内容，并有可能产生纳税义务。不过，交换的信息因各国采用的征管信息系统不一致，目前暂时无法做到明细交叉验证，且数据回传还可能存在误差（如不同地区回传项目不同）及无法区分具体交易性质（如借款、还款）的问题，从而导致纳税人需要自主计算相关所得数据，并与回传信息进行交叉比对。

2. 纳税人的申报义务

在这种信息还不完全充分的情形下，纳税人在收到税务机关申报要求的通知时，就应积极主动地申报纳税。即使不能完全精确地匹配实际应纳税所得额，也仅是计算是否正确的问题。而如果拒绝申报，则有可能导致税务的约谈甚至稽查，最后由税务机关核定应缴税款。税务的监管程序一般分为五步：风险提示、督促整改、约谈警示、立案稽查和公开曝光，依纳税人的税收遵从程度不同采用不同的监管措施。当然，一旦纳税人对核定税款存在异议，可以依法提起复议或者诉讼等救济措施。如果纳税人主动申报的数据最终被证明有误，则税务机关有权在5年之内进行追溯补征。在涉税信息逐步趋向全球共享的新时代，纳税人应对来源于所有境内外所得的涉税合规性引起足够的重视。

二、纳税人安排全球资产配置的税务考量

本次讲座，韩老师还介绍了涵盖保险、信托、纳税人身份等与相应纳税义务的关系。对于保险工具而言，通过购买以寿命为标的的保险（如终身寿险），身故赔偿金通常是免税的。而且，利用保险的现金价值增长和投保人变更，可较好地实现资产隔离与传承。信托工具也是近年来逐渐受青睐的金融工具，信托产品可以较好地实现所有权、控制权、收益权的分离。而对于非固定受益人、未实际收到受益利益的，一般不需要披露。受益人若为公司，则需视主动抑或被动而定。此外，需注意避免“自我信托”（受益人为自己），否则可能被击穿用于偿债。慈善信托和特定结构（如PPLI）可有效隔离风险。对于纳税人不同身份对应的纳税义务而言，非CRS参与国或低税率地区（如香港、新加坡）的身份在纳税义务层面对纳税人来说是更加友好的，但其非税的成本往往又是不确定的，例如对于所得是否允许自由出入境的限制。

讲座最后，韩老师援引了一个具体的案例对纳税人资产的全球更优配置进行了分析。该案例目前注册与经营的地点均在国内，随着业务规模的逐步扩大，有向外发展的需要。而如何选择海外注册地，以及相关的经营模式的安排等等均涉及到各相关国家或地区的纳税问题。如何在寻求快速发展的同时，合规地安排业务流程、梳理涉税事宜，并做到利益最大化，是每一个企业向外发展时必须予以充分重视的。

三、对学生职业发展与行业前景的展望

针对税务专业学生及从业者，韩老师分享了从专业人才向家族办公室专家转型的路径：

（1）职业发展路径

构建格局：前1-3年应专注于构建全球税务格局蓝图，了解不同模块（如报税、核销、跨境）在整体生态中的位置，而非仅关注具体工作内容。

能力迁移：在某一领域做到极致（如税务）后，其底层逻辑可迁移至法律、投资、保险等家族办公室相关领域，实现多学科融合。

人脉积累：通过深耕专业建立行业地位，从而接触到目标客户群体（如高净值人士），并选择与自身价值观匹配的圈层进行深度链接。

（2）行业趋势

需求旺盛：随着金税四期/五期的推进及高净值人群财富管理意识的觉醒，对具备综合解决能力的家族办公室需求激增，市场前景广阔。

人才稀缺：目前市场上既懂税务、法律，又懂投资、保险的复合型人才极度稀缺，这为专业人才提供了巨大的发展空间和议价能力。

经此讲座，同学们对个人海外所得的涉税问题有了更加清晰的认识，并对税务专业的适用性有了更为直观的理解，收获颇丰。

撰稿人：常楠柳

审核人：余显财